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营改增后小企业苦?专家称长远看利好

作者:尹力|时间:2017-06-23 22:38|来源:wxy.qimoer.com资讯网|评论数:|字号:[小] [大]
核心提示:营改增后小企业苦?专家称长远看利好

(原标题:营改增后小企业苦?专家称长远看利好)

近日,一则“今年前7月中央营业税收入完成预算30倍”的新闻引发广泛关注。南都记者注意到,中央营业税收入之所以如此受关注,主要是营改增后,部分小微企业认为税收变重。对此,有财税专家表示,部分小微企业的确出现税收增加。但长远来看,营改增有利于推进小微企业规范治理,促进企业长久发展。

中央营业税为何激增?

多由地方调整划归中央

9月2日,全国人大常委会分组审议《关于今年以来预算执行情况的报告》时,发现报告所附的表格“2016年1-7月中央一般公共预算收入执行情况”显示,营业税执行数为预算数的3049.5%,执行数比去年同期增长1022.9%。

南都记者注意到,中央启动营改增时,一个主要目的是为企业减负,而如此增长幅度,在网络上引发一些质疑,认为中央营业税保障与营改增精神相悖。多位委员希望财政部说明原因。

对此,财政部连夜在官网回应称,全面推开营改增试点前,营业税主要是地方收入,只有部分银行总行、保险总公司缴纳的少量营业税为中央收入,比如2015年中央营业税收入只占当年全国营业税总收入的0.78%。

9月3日,财政部有关人士进一步向南都记者解释称,5月份以后入库的营业税税款包括4月入库的营业税,历史上拖欠补缴的营业税以及调整后地方划归中央的一般营业税。其中单是地方调整划归中央的部分,在5-7月就达1160亿元。加上年初预算数低,由此反映为中央营业税收入暴增,而实际上大部分由地方上划转。

营改增税负是增是减?

关键看进项税额抵扣

中国注册税务师协会专家丁会仁认为,此次中央营业税之所以如此受关注,与部分企业感觉营改增后税负变重有关。

据丁会仁介绍,根据《营业税改征增值税试点实施办法》,全面推开后,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%;提供有形动产租赁服务,税率为17%;境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零;除此之外的纳税人发生应税行为,税率为6%。而在“营改增”之前,所适用的营业税税率多为3%和5%,这比11%和6%要低。

中国社会科学院财经研究院研究员杨志勇认为,从税率上来看,营改增后,的确有税率提高的情形,但营改增后,企业税负是否加重,还取决于当期进项税额。增值税应纳税额由当期销项税额和当期进项税额共同决定,销项税额减去进项税额才是纳税人的应纳税额,进项税额的多少直接影响企业的税负。缴纳营业税的纳税人进项税额不能抵扣,而“营改增”后,进项税额可以得到抵扣。只要进项税额达到一定数量,“营改增”纳税人的税负就不会上升。

“在营改增后,没有拿到进项税额的企业,会导致税率增加。”财税专家段从军解释称,税率是否增加,关键在于是否取得可以用于抵税的增值税专用发票。如果获得多,则税负下降,反之,则税负加重。

大企业税负为何降低?

能取得进项增值税专票

丁会仁介绍,营改增扩大到建筑、房地产、生活服务业和金融领域后,意味着制造业企业在新增房产、人员住宿和接受金融服务等方面的花费可以取得增值税专用发票,用来抵扣需要交纳的增值税税款。

“营改增对大企业是利好。”丁会仁表示,一些大企业因为上游釆购合同规范,在营改增后,可以取得足够的进项增值税专用发票,使得之前不能抵扣的发票,在取得进项发票后,变得可以扺扣增值税,从而使得税负下降。

据丁会仁介绍,营改增后,国有企业或者上市公司购买不动产取得增值税专用发票后可以抵扣,从而使增值税税负大大降低。

据媒体报道,全面推开营改增试点改革,房地产成为受益行业。今年,西安万科企业有限公司在销售额上升的情况下,纳税额反倒下降。

公开数据显示,西安万科企业有限公司今年5月的销售额达6.42亿元,相比去年同期增加了1.99亿元,而缴纳的税款却由2215万元减少到2018万元,营改增后公司一个月减少的税款就达197万元。公司财务总监许克斌表示,这种利好的背后是营改增给企业带来的税负下降。

中小微企业如何脱困?

规范财务杜绝偷漏税念头

丁会仁表示,和大企业普遍受益相比,小微企业的税负可能加大。营改增后,社会上出现“大企业偷偷笑,中企业拼命靠,小微企业过苦日子”的声音。

记者在多家酒店调研发现,部分小酒店不愿意开发票,称营改增后税收变重,想开发票需要在标价基础上额外支付一笔税款。

丁会仁表示,在实际操作中,税务部门为了防止企业倒票虚开发票,对增值税专用发票实行限额限量管理。这导致一些小额的服务项目,很多企业不愿意开具增值税专用发票,事实上使得很多中小微企业未能取得增值税专用发票。企业营改增后,中小微企业税负就可能会增大,利润会减少。

据丁会仁介绍,营改增后,不动产租赁等实行11%税率的行业,因为税率的提高而使得税负大大增大,但因为行业特征,很多情况下没有办法取得进项发票进行进项税额抵扣,特别是劳动密集型行业。以农村小额贷款公司为例,在2016年5月1日“营改增”前,参照金融机构执行5%的营业税,“营改增”后,农村小额贷款公司是执行6%的增值税,因农村小额贷款公司的主要成本费用是职工薪酬福利和税收成本,不能抵扣,所以“营改增”后,直接增加农村小额贷款公司1%的成本,利润相应减少。

“税负的确有所增加。”淮安市康乃馨农村小额贷款公司董事长王应黎向南都记者表示,因为农村小额贷款公司定位为非金融机构,坏账计提不能参照金融机构税前扣除,加上主要成本费用不能抵扣,增加了农村小额贷款公司的税收成本。广东一位不愿意具名的租赁公司负责人向记者表示,营改增后,税收增加幅度较大。

杨志勇认为,营改增前,许多小微企业财务、采购不规范,纳税不够规范,没有完全照章纳税。营改增后,其服务的企业需要进项税额,所以为了维护客户关系,这些小微企业不得不提供高税率的增值税专用发票,这也是造成小微企业感觉税负增加的一个重要原因。

“增值税与营业税不一样,征管也有很大差别。进项税额抵扣是增值税征管的重要一环。增值税一般纳税人进项税额抵扣遇阻,税负容易提高,也不利于增值税中性作用的发挥。”杨志勇建议,直接降增值税税率可让营改增改革更顺畅。

“任何事情都具有两面性,营改增后,的确有些企业事实上得到减税实惠,也有一些企业比原来增加了税负。”丁会仁表示,从长远看,营改增后,增值税由于实行抵扣环节的闭环,有利于整个国家产业结构的调整和优化,有利于释放改革红利,有利于整个国民经济的持续健康快速发展。而中小微企业服务对象中,有越来越多的企业需要正规的增值税专用发票,这也逼着中小微企业加强财务管理和提高税务风险意识,杜绝偷税漏税的念头,从而规范企业财务,使企业走得更远。

从长远看,营改增后,增值税由于实行抵扣环节的闭环,有利于整个国家产业结构的调整和优化,有利于释放改革红利,有利于整个国民经济的持续健康快速发展。

———中国注册税务师协会专家丁会仁

采写:

南都见习记者彭彬

(原标题:营改增后小企业苦?专家称长远看利好)


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